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26/08/2025

Diferencias de los tipos de exámenes para tratar el fraude.


En un panorama corporativo donde la integridad financiera es clave para la confianza de inversores y otras partes relacionadas, comprender las diferencias y sinergias entre la auditoría forense, la contabilidad forense, el examen de fraude y los programas de prevención de fraude resulta esencial. Este breve repaso sintetiza los objetivos, usos típicos, entregables, perfiles profesionales y ubicación de cada disciplina dentro del Modelo de las Tres Líneas de defensa, proporcionando a ejecutivos, auditores y especialistas en cumplimiento una guía rápida para asignar responsabilidades, optimizar recursos y fortalecer la estrategia antifraude de su organización.

Auditoría forense
En el ámbito de la investigación fraude es común realizar este examen profundo con la finalidad de generar evidencia que pueda ser utilizada em procesos penales o civiles. Esta se ejecuta después de ocurrido un evento de fraude o cuando existen indicios o denuncias de que está ocurriendo.

Generalmente es utilizada en casos de malversación de activos, corrupción, manipulación de EE.FF., reconstrucción de libros tras quiebra.

Este examen genera un Informe forense que contiene la documentación de la evidencia generada de fuentes documentales y humanas. Es importante en una auditoría forense que se observe con mucha atención la cadena de custodia y su documentación, una falla en este asunto podría invalidar el examen.

Este examen es ejecutado por contadores públicos especializados, firmas de auditoría forense externas o unidad de auditoría interna con entrenamiento específico.

La ubicamos en la tercera línea de defensa.

Contabilidad forense
Es un examen mediante el cual se aplican técnicas contables en asuntos que involucran litigios civiles o penales. Estos casos pueden o no involucrar fraude.

Los casos que en general se aplica contabilidad forense son:

Quiebras o insolvencias.

Investigaciones de fraude ocupacional.

Cálculos de pérdidas económicas.

Valoración de empresas.

Determinación de liquidaciones para extrabajadores.

Divorcios patrimoniales.

El resultado de la aplicación de la contabilidad forense se materializa en el Informe del perito contable, este tipo de exámenes solo puede ser ejecutado por profesionales de la contabilidad debidamente acreditados.

La ubicamos en la tercera línea de defensa.

Examen de fraude
Investigación focalizada en confirmar, documentar y cuantificar un acto fraudulento; puede ser parte de la contabilidad forense cuando llega a juicio, pero su alcance es exclusivamente antifraude.

Su alcance está centrado en la lucha contra el fraude y generalmente se utiliza en la revisión de desviaciones de caja, colusión con proveedores, nóminas fantasmas, fraude en TI, esquema Ponzi interno, entre otros casos que integran elementos de fraude.

Producto de su ejecución se generan informes de investigación de fraude, memorando de hallazgos, recomendaciones para mejora de los sistemas de control, informes para aplicación de actos disciplinarios o denuncias frente autoridades.

Este examen puede ser realizado por investigadores corporativos, auditores internos o consultores multidisciplinares (contables o no contables).

La ubicamos en la tercera línea de defensa.

Programa de prevención de fraude
Sistema permanente de gobernanza, evaluación de riesgos, controles, capacitación, canales de denuncia y monitoreo para disuadir y detectar fraudes.

El programa de prevención de fraude está regido por los siguientes principios:

Establecer una política de administración del riesgo de fraude.

Desarrollar una evaluación de integral del riesgo de fraude.

Identificar, ajustar o crear actividades de control que mitiguen el riesgo de fraude.

Establecer un proceso de reporte e investigación.

Monitorear el proceso de administración del riesgo de fraude e implementar mejoras.

El programa de prevención de fraude debe estar respaldado por la Junta y la alta administración. La ejecución de las actividades de control generalmente esta a cargo de los dueños de los procesos.

Con base en lo expuesto el programa de prevención de fraude es ejecutado por la primera línea principalmente integrada por la Junta y la alta administración y por la segunda línea relacionando áreas envueltas en la gestión de riesgo (por ejemplo, Compliance).

Observaciones clave

El programa de prevención actúa de forma prospectiva (antes del evento) y permea la cultura; los otros tres enfoques son reactivos o de soporte litigioso, desplegándose cuando ya existe una disputa o sospecha.

Auditoría forense y examen de fraude comparten técnicas investigativas, pero la primera exige rigor pericial y estándares probatorios más altos para tribunales.

Contabilidad forense abarca escenarios sin fraude; su eje es la cuantificación de impactos financieros en controversias.

 


 
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